會(huì)計(jì)必備的小稅種知識(shí)
| 會(huì)計(jì)必備的小稅種知識(shí)，從不同角度來(lái)總結(jié)十大小稅種的知識(shí)。希望對(duì)各位會(huì)計(jì)人有幫助，覺(jué)得好就幫忙轉(zhuǎn)發(fā)吧！ 1、城建稅及教育費(fèi)附加 一、特點(diǎn)：專(zhuān)款專(zhuān)用；受益稅；附加稅；按規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；范圍廣。 二、作用：補(bǔ)充城建資金；限制派；調(diào)動(dòng)地方；方便分稅制。 三、稅目：城市；縣城/建制鎮(zhèn)+征收三稅的其他地區(qū)。 四、納稅人：1、內(nèi)資；2、外資 ；3、個(gè)體商販和個(gè)人在集市上交增值稅的，由省確定。 五、稅率：城市7%；縣城、建制鎮(zhèn)、鐵道部5%/其他地區(qū)1%。 六、計(jì)稅依據(jù)：三稅繳納額，不含滯納金，三稅減免額不征，但出口免抵增值稅額征。 七、直接減免稅：1、進(jìn)口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退庫(kù)的不征。 八、行業(yè)減免稅：1、石油儲(chǔ)備基地第一期；2、投資者保護(hù)基金公司；3、三峽工程2004-2009年；4、金融機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)。 九、慈善減免稅：1、新辦零售商貿(mào)企業(yè)招下崗失業(yè)人員(退役士兵同)30%及簽1年以上的，免3年；2、下崗失業(yè)人員(退役士兵同)從事建筑娛樂(lè)廣告桑吧外個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，免3年；3、新辦廣告桑吧外服務(wù)企業(yè)招退役士兵30%及簽1年以上的，免3年。 十、義務(wù)時(shí)間：同三稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）。 十一、納稅地點(diǎn)：同三稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）。 十二、特殊情況(1)：貨物運(yùn)輸業(yè)代發(fā)票，先按7%，減免的下一征期退稅。 十三、特殊情況(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外減免三稅的可退；2、行業(yè)減免中無(wú)石油和三峽工程。 2、資源稅 一、特點(diǎn)：只征特定資源、受益稅、級(jí)差收入稅、從量定額征、普遍。 二、作用：調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入、合理開(kāi)采、稅收杠桿、財(cái)政收入。 三、稅目：原油、天然氣、原煤、其他非，黑色，有色金屬礦原礦、固體，液體鹽。 四、納稅人：1、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳人；2、開(kāi)采，生產(chǎn)或收購(gòu)，單一環(huán)節(jié)。 五、稅率：按數(shù)量按幅度(未列明的由省級(jí)政府30%內(nèi)浮動(dòng))征，鐵礦石減征40%，冶金獨(dú)立礦山的鐵礦石減征60%。 六、計(jì)稅依據(jù)：直接銷(xiāo)售數(shù)量/自用數(shù)量或產(chǎn)量*單位定額稅額 七、直接減免稅：1、人造石油/煤礦產(chǎn)的天然氣/洗煤等加工產(chǎn)品不征；2、精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征。 八、行業(yè)減免稅：無(wú) 九、慈善減免稅：1.不分別稅目的從高；2.移送煤炭可按綜合回收率折算原煤；3.礦原礦精礦可按選礦比折算原礦；4.稠高稀油不分的按稀油數(shù)量；5.液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征，外購(gòu)所耗用的液體鹽稅額可抵扣。 十、義務(wù)時(shí)間：1.分期按合同收款日期；2.預(yù)收款按發(fā)出日期；3.其他按收款或憑證當(dāng)天；4.自用按移送；5.扣繳按支付。 十一、納稅地點(diǎn)：1.開(kāi)采或生產(chǎn)地；2.扣繳為收購(gòu)地。 十二、特殊情況(1)：無(wú) 十三、特殊情況(2)：扣繳稅率：1.獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)相同的按本單位稅率；2.其他按收購(gòu)地稅率。 3、車(chē)輛購(gòu)置稅 一、特點(diǎn)：范圍，環(huán)節(jié)單一/特定目的中央稅/價(jià)外，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。 二、作用：籌集資產(chǎn)/規(guī)范政府行為/調(diào)節(jié)收入差別/打擊走私。 三、稅目：汽車(chē)/摩托車(chē)/電車(chē)/掛車(chē)/農(nóng)用四輪運(yùn)輸車(chē)。 四、納稅人：境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)/進(jìn)口/受贈(zèng)/自產(chǎn)/獲獎(jiǎng)/其他使用的單位和個(gè)人。 五、稅率：10%；因質(zhì)量退回的，申報(bào)日起每滿(mǎn)1年扣10%后退稅，未滿(mǎn)1年全退。 六、計(jì)稅依據(jù)：基本同增值稅，代收要看誰(shuí)開(kāi)票，控購(gòu)費(fèi)不征。 七、直接減免稅：1.04/10/1起三輪車(chē)不征；2.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅。 八、行業(yè)減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車(chē)輛；2.列入軍隊(duì)裝備計(jì)劃的車(chē)輛；3.防汛消防指揮等專(zhuān)用車(chē)。 九、慈善減免稅：1.回國(guó)留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)；2.長(zhǎng)期定居外國(guó)專(zhuān)家1輛自用小汽車(chē)；3.底盤(pán)發(fā)生更換的重新申報(bào)；4.己用未稅的滯納金從登記日/出廠后60日起算，超過(guò)3年或沒(méi)有憑證的按3年算。 十、義務(wù)時(shí)間：在上牌前的使用環(huán)節(jié)，購(gòu)車(chē)發(fā)票日期/其他取得日/進(jìn)口報(bào)關(guān)日起60日內(nèi)。 十一、納稅地點(diǎn)：1.車(chē)輛登記注冊(cè)地；2.不登記的在所在地。 十二、特殊情況(1)：沒(méi)有購(gòu)價(jià)或偏低的按最低計(jì)稅價(jià)。 十三、特殊情況(2）：己用車(chē)輛稅額=最低價(jià)*[1-(已用年/規(guī)定年)]*10%，減去已繳數(shù)補(bǔ)征，多繳不退。 4、車(chē)船使用稅 一、特點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)稅/面廣/稅源流動(dòng)性強(qiáng)/納稅人多為個(gè)人。 二、作用：籌集資產(chǎn)/加強(qiáng)車(chē)船管理/調(diào)節(jié)財(cái)富分配。 三、稅目：在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船，包括內(nèi)部場(chǎng)所行駛作業(yè)但登記的。 四、納稅人：車(chē)輛船舶的所有人或管理人。 五、稅率：客電車(chē)60-660/輛，貨車(chē)專(zhuān)項(xiàng)車(chē)掛車(chē)牽引車(chē)16-120/自重噸，三輪汽車(chē)低速貨車(chē)24-120/自重噸，摩托車(chē)36-180/輛，船舶3-6/凈噸。 六、計(jì)稅依據(jù)：按數(shù)量，拖船2馬力=1噸，船舶<1按1噸算。 七、直接減免稅：1.非機(jī)動(dòng)車(chē)船(不含非機(jī)動(dòng)駁船；2.農(nóng)業(yè)拖拉機(jī)；3.捕撈/養(yǎng)殖漁船；4.已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。 八、行業(yè)減免稅：1.軍隊(duì)/武警專(zhuān)用車(chē)船；2.公安/安全/監(jiān)獄/勞教/法院/檢察院等警用車(chē)船。 九、慈善減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車(chē)船；2.城市農(nóng)村公共交通車(chē)船定期減免稅由省級(jí)政府定；3.車(chē)輛尾數(shù)0.5噸以下的按0.5噸，以上的按1噸，船舶尾數(shù)0.5噸以下的不計(jì)，以上的按1噸算。 十、義務(wù)時(shí)間：登記當(dāng)月，未登記的發(fā)票當(dāng)月，其他稅務(wù)定；按年申報(bào)納稅，具體期限由省級(jí)定。 十一、納稅地點(diǎn)：省級(jí)按實(shí)際定，跨省的在登記地。 十二、特殊情況(1)：完稅車(chē)船被盜/報(bào)廢/滅失的，或退年內(nèi)剩余月的稅，但變更的不退不征。 十三、特殊情況(2)：新購(gòu)或短期=數(shù)量*年稅*應(yīng)稅月/12；未繳從06年補(bǔ)繳，分年從強(qiáng)險(xiǎn)截止次日算萬(wàn)分5滯納金。 5、關(guān)稅 一、特點(diǎn)：進(jìn)出境貨物和物品/單一環(huán)節(jié)價(jià)外稅/涉外性。 二、作用：按對(duì)象分進(jìn)口/出口/過(guò)境稅；按標(biāo)準(zhǔn)分從量/從價(jià)/復(fù)合/選擇/滑動(dòng)稅，按性質(zhì)分普通/優(yōu)惠/差別稅，按保護(hù)分非/壁壘。 三、稅目：商品名稱(chēng)及編碼協(xié)調(diào)制度：21類(lèi)，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位；出口只征少量資源性/須規(guī)范的。 四、納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人/出口貨物的發(fā)貨人/進(jìn)出境物品的所有人。 五、稅率：進(jìn)口：最惠國(guó)/協(xié)定/特惠/普通/配額/暫定稅率等，分四欄，具體看適用情況；出口：23種商品0-20%暫定稅率，16種0，6種1%以下，真正只20種；按進(jìn)出口之日，先申報(bào)按申報(bào)進(jìn)境之日，分期租賃按原進(jìn)口。 六、計(jì)稅依據(jù)：完稅價(jià)格=CIF*中間價(jià)，CIF=(FOB+運(yùn))/(1+保險(xiǎn)率)，CFR=FOB+運(yùn)費(fèi)。 七、直接減免稅：1.稅額50元下/無(wú)值樣品/外國(guó)贈(zèng)送/放行前損失/運(yùn)輸必需品；2.展示表演等非商業(yè)6月內(nèi)復(fù)運(yùn)；3.因品質(zhì)1年仙復(fù)運(yùn)/更換/退貨/退關(guān)等；4.學(xué)校或科研機(jī)構(gòu)非營(yíng)利國(guó)內(nèi)不產(chǎn)直接投用的科教用品；5.康復(fù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)口國(guó)內(nèi)不產(chǎn)的殘疾人專(zhuān)用品；6.捐贈(zèng)給團(tuán)體或政府直用的扶貧慈善性物資。 八、行業(yè)減免稅：1.石油天然氣開(kāi)采進(jìn)口/部分紡織品出口/臺(tái)灣進(jìn)口水果； 2.規(guī)定進(jìn)口設(shè)備/邊境貿(mào)易/保稅區(qū)/出口加工區(qū)；3.來(lái)料加工和補(bǔ)償貿(mào)易的來(lái)料設(shè)備/剩料2%/3千下內(nèi)銷(xiāo)的免稅；4.進(jìn)料加工的進(jìn)料按復(fù)出口數(shù)量免/成品出口免稅/剩料和增產(chǎn)品2%/5千下免稅。 九、慈善減免稅：1、進(jìn)口成交價(jià)格的調(diào)增：2、買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；3、一體的容器費(fèi)；4、包裝材料和勞務(wù)，買(mǎi)方提供的材料零件；5、工具；6、消耗材料；7、工程設(shè)計(jì)等，買(mǎi)方支付的有關(guān)；8、構(gòu)成銷(xiāo)售條件的特許權(quán)使用費(fèi)(技術(shù)/商標(biāo)/著作/銷(xiāo)售等)，賣(mài)方從買(mǎi)方進(jìn)口后獲得收益；9、單獨(dú)標(biāo)明不計(jì)入CIF：進(jìn)口后的保修外的安裝維修費(fèi)，起卸后運(yùn)保費(fèi)，關(guān)稅及代征稅，境內(nèi)復(fù)制貨物費(fèi)用，境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)，有證明的專(zhuān)門(mén)利息費(fèi)用；出口價(jià)格不包括列明由賣(mài)方承擔(dān)的傭金。 十、義務(wù)時(shí)間：進(jìn)口申報(bào)進(jìn)境14日內(nèi)/出口監(jiān)管區(qū)裝貨24小時(shí)前申報(bào)，填發(fā)繳款書(shū)日起15日內(nèi)交，海關(guān)錯(cuò)1年內(nèi)/他錯(cuò)3年內(nèi)補(bǔ)征。 十一、納稅地點(diǎn)：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)1)完全一國(guó)生產(chǎn)準(zhǔn)則(2)實(shí)質(zhì)性改變準(zhǔn)則，分改變四位稅號(hào)/列出加工程度表/從價(jià)百分比30%方法。 十二、特殊情況(1)：內(nèi)銷(xiāo)：進(jìn)料加工以原進(jìn)口價(jià)，來(lái)料加工和保稅區(qū)以同時(shí)同類(lèi)價(jià)，邊角料以?xún)?nèi)銷(xiāo)價(jià)為基礎(chǔ)；進(jìn)口無(wú)法確定的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率，保險(xiǎn)費(fèi)按(貨價(jià)+運(yùn)費(fèi))*0.3%，鐵公的按口岸價(jià)1%。 十三、特殊情況(2)：特殊進(jìn)口價(jià)格：境外修理加工貨物由修理加工費(fèi)+料件費(fèi)+復(fù)運(yùn)運(yùn)保費(fèi)，租賃進(jìn)口由租金+利息，補(bǔ)稅的減免稅貨物由原進(jìn)口價(jià)*[1-實(shí)際進(jìn)口月/(監(jiān)管年限，15日以上算1月，以下不算。 6、土地增值稅 一、特點(diǎn)：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移增值稅/面廣/扣除和評(píng)估法/超率累進(jìn)/按次。 二、作用：加強(qiáng)宏觀調(diào)控/抑制炒買(mǎi)炒賣(mài)/規(guī)范收益分配方式。 三、稅目：有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物附著物的增值額，開(kāi)發(fā)企業(yè)用于福利/投資等視同銷(xiāo)售，出讓/無(wú)償不征。 四、納稅人：轉(zhuǎn)讓人，但不涉及房地產(chǎn)企業(yè)的投資/合作建房自用/兼并的暫免征。 五、稅率：增值額/扣除項(xiàng)目=增值率*100%≤50%，按30%，速算扣除系數(shù)0%；50—100%，按40，扣5%；100—200%，按50，扣15%；>200%，按60，扣35%。 六、計(jì)稅依據(jù)：稅=(收入-扣除項(xiàng)目)*適用稅率-扣除項(xiàng)目*速算扣除系數(shù)。 七、直接減免稅1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值≤20%的，但未分別核算的不適用；2.被政府征用收回的；3.舊房轉(zhuǎn)為廉租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房，增值≤20%的。 八、行業(yè)減免稅：1.個(gè)人普通住房免；非普通住宅≥5年免，3-5年減半；2008/11/1起個(gè)人一律免；2.1994/1/1前簽合同的，但超過(guò)7年轉(zhuǎn)讓的征；3.個(gè)人交換免征，企業(yè)交換征。 九、慈善減免稅：扣除分： 1.新房扣土地地價(jià)款費(fèi)用+開(kāi)發(fā)成本(含契稅，能轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施收入算，成本也扣)+開(kāi)發(fā)費(fèi)用[=利息(有證明，≤同期貸款利率，不含超期和加罰)+(地價(jià)費(fèi)+成本)*5%內(nèi)或=(地價(jià)費(fèi)+成本)*10%內(nèi)]+稅金(不含開(kāi)發(fā)企業(yè)印花稅)+開(kāi)發(fā)企業(yè)加計(jì)20%； 2.舊房扣土地地價(jià)費(fèi)+評(píng)估價(jià)(=重置成本*成新率)+轉(zhuǎn)讓稅金(不含購(gòu)買(mǎi)契稅)。 十、義務(wù)時(shí)間：一次付清的登記前，分期的按合同，竣工前先轉(zhuǎn)讓或預(yù)售的預(yù)征，后清算；簽合同起7日內(nèi)(開(kāi)發(fā)公司可按期)按次申報(bào)。 十一、納稅地點(diǎn)：在房產(chǎn)所在地，也就是坐落地。 十二、特殊情況(1)：收入包括所有收入，其中代政府收費(fèi)1.一并收計(jì)入，也可扣除，但加扣20%時(shí)基數(shù)不含；2.單獨(dú)收不計(jì)入，也不扣除。 十三、特殊情況(2)：開(kāi)發(fā)企業(yè)清算：竣工并售完/未竣工但整體轉(zhuǎn)讓/轉(zhuǎn)讓土地；稅務(wù)要求清算：竣工并85%轉(zhuǎn)讓或剩余出租自用的/許可證滿(mǎn)3年/稅務(wù)注銷(xiāo)/其他。 7、城鎮(zhèn)土地使用稅 一、特點(diǎn)：對(duì)占用土地的行為征/對(duì)象是土地/限定范圍/差別幅度。 二、作用：合理節(jié)約用地/調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入/廣集財(cái)政資金。 三、稅目：城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的土地。 四、納稅人：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人/權(quán)屬不清的實(shí)際使用人/共有的各方。 五、稅率：50萬(wàn)人以上大城市1.5-30元；20萬(wàn)-50萬(wàn)人中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)0.6-12元（視情況調(diào)整）。 六、計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積(平分米)。 七、直接減免稅：1.機(jī)關(guān)/人民團(tuán)體/軍隊(duì)自用；2.財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位自用；3.寺廟公園名勝自用；4.街道廣場(chǎng)綠化等公共用地；5.開(kāi)山填海地。 八、行業(yè)減免稅：1.直接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)地；2.鐵路/人行/中儲(chǔ)/中油/林業(yè)/鹽場(chǎng)礦/礦山/電力/水利/核總/海油/港口/民航部分；3.石油儲(chǔ)備基第一期。 九、慈善減免稅：1.老年機(jī)構(gòu)自用；2.高校后勤實(shí)體自用06-08年；3.廉租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房用地；4.核電站除生活辦公(基建期減半)外用地；5.國(guó)家儲(chǔ)備庫(kù)自用06-08年；6.天然林保護(hù)工程自用；7.居民供熱生產(chǎn)地；8.勞教勞改用地。 十、義務(wù)時(shí)間：購(gòu)新的交付/購(gòu)存的登記/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起；新征耕地的征用起滿(mǎn)1年開(kāi)始。 十一、納稅地點(diǎn)：土地所在地計(jì)算征收，分期納，各地自行規(guī)定按月按季按半年或一年征。 十二、特殊情況(1)：經(jīng)省級(jí)定可免的，安全防范用地/企業(yè)內(nèi)荒林湖泊/搬遷后不用的原場(chǎng)地。 十三、特殊情況(2)：個(gè)人居住房及院/福利工廠/集體或個(gè)人辦的學(xué)校等/大型扶持項(xiàng)目/農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)等由省級(jí)定。 |
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