費(fèi)用報(bào)銷不能光附一張發(fā)票！8月15日前務(wù)必檢查！已有企業(yè)被罰！
重要提醒！所有的會(huì)計(jì)人注意了，費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票，武漢某公司被查了！小編在這里提醒：再不看，企業(yè)匯算清繳出了事，背鍋的就是你會(huì)計(jì)！
01 費(fèi)用報(bào)銷能不能只附一張發(fā)票?
重點(diǎn)看：
企業(yè)所得稅核實(shí)情況： 稅前列支不符合稅收規(guī)定的費(fèi)用未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
2016年： 經(jīng)查明，你單位在2016年3月17日記31號(hào)憑證中列支會(huì)務(wù)費(fèi)140,000.00元，并簽訂《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》，《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中甲方為該企業(yè)，乙方為某酒店有限公司，但《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中第四條注明：“...由乙方一次性將款項(xiàng)支付給甲方...”，第五條注明：“...甲方只提供會(huì)務(wù)服務(wù)�！�，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已確認(rèn)該筆費(fèi)用為虛假的協(xié)議，稅收違法證據(jù)已經(jīng)復(fù)印并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，因此認(rèn)定該《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》為虛假的協(xié)議，該筆費(fèi)用不符合稅法真實(shí)性的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額158,401.89（18,401.89+140,000.00）元。
以上第（1-2）項(xiàng)，調(diào)增2016年應(yīng)納稅所得額158,401.89元，你單位2016年度應(yīng)申報(bào)應(yīng)納稅所得額52,818.11元（-105,583.78 + 158,401.89），應(yīng)納稅額13,204.53元（52,818.11×25%），實(shí)際申報(bào)應(yīng)納稅額0.00元，本次檢查查補(bǔ)2016年度企業(yè)所得稅13,204.53元（13,204.53-0.00），定性企業(yè)所得稅偷稅稅額13,204.53元。
大家看完文章先去看看自己公司有沒有類似的情況。光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)是真實(shí)合理的；光靠一張發(fā)票入賬，無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。
02 費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票！
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
當(dāng)然，發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。
《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第二條第（三）3項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；
《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票。
國稅發(fā)[2008]80號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。
國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
那么，日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。
1、實(shí)物資產(chǎn)
如：購買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購合同，是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對(duì)應(yīng)，是否有從第三方開票，是否舍近求遠(yuǎn)采購，成本費(fèi)用率是否明顯超過行業(yè)合理水平。
2、租金發(fā)票
是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大，如果沒有清單，可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。
4、差旅費(fèi)
差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。
5、會(huì)議費(fèi)
會(huì)議費(fèi)報(bào)銷、是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì)議無關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）列支。就比如案子所述，會(huì)務(wù)費(fèi)就一個(gè)發(fā)票和合同，14萬的開支，明細(xì)等這些都沒有，肯定是不可以的！稅務(wù)不查你查誰？
6、工資薪金
是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個(gè)人所得稅，工資數(shù)額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀(jì)律相吻合。
7、運(yùn)費(fèi)
運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單，起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合，是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸、運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。
8、油費(fèi)
加油費(fèi)報(bào)銷，報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費(fèi)總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。
9、水電費(fèi)
水電費(fèi)報(bào)銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)卻很高。
03 費(fèi)用報(bào)銷幾個(gè)要點(diǎn)
1、票據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)吻合
這是費(fèi)用報(bào)銷中最基本的常識(shí)，比如：小伙伴們?nèi)ゲ少徱慌锪�，按理�?yīng)該取得商品購銷發(fā)票，但最后到財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)使用的是接受服務(wù)的發(fā)票，這樣牛頭不對(duì)馬嘴，自然不允許報(bào)銷。
有的小供應(yīng)商沒有發(fā)票怎么辦？稅務(wù)局不會(huì)認(rèn)的，所以記得提醒小伙伴買東西前記得問有沒有發(fā)票，沒發(fā)票就換一家吧。
附件與報(bào)銷單之間應(yīng)具有較強(qiáng)的邏輯性和關(guān)聯(lián)性，比如：報(bào)銷物料采購款，后面的送貨單僅寫了物料一批和總金額，沒有寫明物料的用途，送貨人和收貨人也無簽字，財(cái)務(wù)人員在審核報(bào)銷單時(shí)根據(jù)這些現(xiàn)有的單據(jù)并不能判斷這筆采購業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、有無存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
3、取得的發(fā)票類別符合稅法要求
在這里給大家總結(jié)一下：水電費(fèi)、各類外包服務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公費(fèi)、物料采購費(fèi)用等可以使用專票報(bào)銷，但吃飯的發(fā)票、會(huì)所、KTV、酒吧、業(yè)務(wù)招待饋贈(zèng)禮品、為員工福利發(fā)生的發(fā)票等使用普票報(bào)銷即可。
提醒小伙伴，報(bào)銷過程中涉及到專票報(bào)銷的，在填寫報(bào)銷單時(shí)將專票上的不含稅價(jià)和稅額分成兩行填寫，這樣方便財(cái)務(wù)后期的賬務(wù)處理。
5、附件中文件表單符合內(nèi)部管理流程
這點(diǎn)要求至關(guān)重要，一定要告訴小伙伴們，很多費(fèi)用的報(bào)銷會(huì)牽扯到公司內(nèi)部幾個(gè)部門的專業(yè)意見，報(bào)銷事項(xiàng)在發(fā)生前應(yīng)取得這些內(nèi)部通過的審批意見。
比如：某項(xiàng)目發(fā)生土建改造，施工前肯定會(huì)對(duì)這個(gè)工程進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估通過才能進(jìn)行施工及后期的費(fèi)用報(bào)銷，那么在報(bào)銷時(shí)就需要附上該方案評(píng)估通過的文件，這樣財(cái)務(wù)人員審核時(shí)才能看到該工程的評(píng)估是符合公司內(nèi)部管理要求的，就可以放心的審核通過了。
當(dāng)然，這點(diǎn)要求是基于公司內(nèi)部管控延伸出來的，不同公司要求的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)不一樣，一般來說越是管理規(guī)范的公司，在這方面的要求會(huì)越嚴(yán)苛。
04 費(fèi)用報(bào)銷重點(diǎn)知識(shí)
1、費(fèi)用報(bào)銷單或差費(fèi)報(bào)銷單上簽字不齊全，如部門負(fù)責(zé)人沒有簽字或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒有簽字。 要求：
費(fèi)用報(bào)銷單或差費(fèi)報(bào)銷單上報(bào)銷人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人均要簽字，分公司當(dāng)?shù)貨]有財(cái)務(wù)的，兼職財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處簽字，部門負(fù)責(zé)人為分公司經(jīng)理。
2、報(bào)銷單填寫不規(guī)范的問題
1）小寫金額與人民幣符號(hào)之間有空格；
要求：
小寫金額與人民幣符號(hào)不得有空格，不得連筆，正確寫法￥100.00；錯(cuò)誤寫法：￥ 100；
2）大寫金額無數(shù)字部分沒有用零或ⓧ補(bǔ)齊；
要求：
大寫金額無數(shù)字部分用零或ⓧ補(bǔ)齊；
3）報(bào)銷單上字跡有涂改和勾抹；
要求：
報(bào)銷單不得涂改，如有錯(cuò)誤，需要重新填寫；
4）大寫金額書寫有誤；
要求：
金額填寫規(guī)范，無書寫錯(cuò)誤；
大寫數(shù)字示例：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬
5）大寫金額與小寫金額不一致；
要求：
小寫金額與大寫金額保持一致；
6）項(xiàng)目填寫不完整，報(bào)銷部門、報(bào)銷日期、附件張數(shù)有漏填寫的；
要求：
項(xiàng)目要填寫完整，報(bào)銷部門、報(bào)銷時(shí)間、報(bào)銷項(xiàng)目、附件張數(shù)要填寫完整。
3、報(bào)銷原始單據(jù)的問題
1）取得發(fā)票上沒有加蓋銷售方發(fā)票章；
要求： 發(fā)票上要蓋有銷售方發(fā)票專用章，并且與銷售方名稱一致，否則不得報(bào)銷；
2）取得收據(jù)上沒有加蓋銷售方財(cái)務(wù)章；
要求：收據(jù)上要求蓋有銷售方財(cái)務(wù)章，沒有財(cái)務(wù)章不得報(bào)銷；
3）出差日期和行程不同，報(bào)銷的手撕非機(jī)打車票連號(hào)或同一號(hào)段報(bào)銷；
要求：出差日期和行程不同，報(bào)銷的手撕非機(jī)打車票不得連號(hào)或同一號(hào)段報(bào)銷。
4、報(bào)銷單粘貼的問題
1）票據(jù)粘貼雜亂無章；
要求： 票據(jù)先分類，再按時(shí)間排序，依次粘貼到粘貼單上；小張的票據(jù)需要均勻的粘貼，不能厚薄不均，確保單據(jù)平整；
2）票據(jù)使用訂書機(jī)裝訂、固體膠粘貼；
要求：要用膠水粘貼附件；
3）火車票上日期、票價(jià)重要信息，被膠水粘住，無法查看；
要求： 票據(jù)上的金額、日期等重要信息不得被膠水粘貼住，要保證票據(jù)信息可見可查。
費(fèi)用報(bào)銷能不能只用一張發(fā)票？有人就說了，怎么不能，我們一直就是這么干的！這么說的話，大家也無話可說，不過我剛剛看到一個(gè)案例，建議大家都看一看。
2、附件能有力支撐費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性
4、涉及專票報(bào)銷盡可能價(jià)稅分離填寫
電話：13951737880
傳真：025-84805202
mail:hycwglzxyxgs@163.com
地址：南京市中山東路198號(hào)龍臺(tái)國際大廈2007室